2017年高級會計師考試模擬題答案

　　1、[參考答案]

　　1、第一項工作存在不當(dāng)之處有：經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)以及審定內(nèi)部控制重大缺陷。

　　2、第二項工作存在不當(dāng)之處表現(xiàn)如下：

　　(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。

　　理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍。

　　(2)不當(dāng)之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。

　　理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(或：體現(xiàn)全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。

　　(3)不當(dāng)之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。

　　理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法。

　　3、第三項工作存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。

　　理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報。

　　(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。

　　理由：現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，

　　應(yīng)由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計部。

　　4、第四項工作存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報，不對外披露。

　　理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。

　　5、第五項工作存在不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。

　　理由：會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行獨立審計，不能因為被審計上市公司實施了內(nèi)部控制評價就簡化審計的程序和內(nèi)容。

　　[點評]本題主要考察企業(yè)、業(yè)務(wù)層面控制與評價，難度系數(shù)中等。

　　2、

　　[參考答案]

　　1、甲的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。

　　2、乙的發(fā)言存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：采用限制性股票激勵方式。

　　理由：南方公司處于擴(kuò)張期適合采用股票期權(quán)激勵方式。

　　(2)不當(dāng)之處：激勵對象包括獨立董事和監(jiān)事。

　　理由：獨立董事作為股東利益代表，其職責(zé)在于監(jiān)督管理層規(guī)范經(jīng)營;國有控股上市公司的監(jiān)事暫不納入激勵對象。

　　(3)不當(dāng)之處：激勵對象不包括掌握核心技術(shù)的業(yè)務(wù)骨干。

　　理由：南方公司屬于高風(fēng)險高回報的高科技企業(yè)，掌握核心技術(shù)的業(yè)務(wù)骨干在南方公司的發(fā)展過程中起關(guān)鍵作用。

　　3、丙的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。

　　4、丁的發(fā)言存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：虛擬股票作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。

　　理由：采用虛擬股票激勵方式，激勵對象可以根據(jù)被授予虛擬股票的數(shù)量參與公司分紅并享受股價升值收益。

　　[點評]本題主要考察股權(quán)激勵的方式、對象以及會計處理判斷，難度系數(shù)較低。

　　3、[參考答案]

　　1、發(fā)言一不存在不當(dāng)之處。

　　2、發(fā)言二存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：不應(yīng)開展境外衍生品投資業(yè)務(wù)。

　　理由：不能因為其他企業(yè)曾經(jīng)發(fā)生過境外衍生品投資巨額虧損事件，就不利用境外衍生品市場進(jìn)行MN原材料套期保值。

　　3、發(fā)言三存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：采用賣出套期保值方式進(jìn)行套期保值。

　　理由：賣出套期保值主要防范的是價格下跌的風(fēng)險，而買入套期保值才能防范價格上漲風(fēng)險。

　　4、發(fā)言四不存在不當(dāng)之處。

　　5、發(fā)言五存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：對MN原材料預(yù)期進(jìn)口進(jìn)行套期保值確認(rèn)為公允價值套期。

　　理由：對MN原材料預(yù)期進(jìn)口進(jìn)行套期保值，屬于對預(yù)期交易進(jìn)行套期保值應(yīng)將其確認(rèn)為現(xiàn)金流量套期進(jìn)行會計處理。

　　[點評]本題主要考察套期保值的相關(guān)的基本內(nèi)容，難度系數(shù)較低。

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