中級會計實務試題及答案(2)
中級會計實務試題答案
一、單選題
1、C 2、D 3、B 4、B 5、A 6、C 7、D 8、A 9、B 10、D 11、D 12、C 13、A 14、C 15、A
二、多選題
1、AD 2、AC 3、ABCD 4、ACD 5、BCD 6、ACD 7、ABCD 8、ACD 9、ACD 10、AC
三、判斷題
1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、×
四、計算題
1、答案：
(1) 借：在建工程 2200
貸：資本公積――接受損贈非現金資產準備 1474
遞延稅款 726
借：在建工程 117
貸：庫存商品 100
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 17
借：在建工程 2
貸：應付工資 2
或：
借：在建工程 119
貸：庫存商品 100
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 17
應付工資 2
借：固定資產 2319
貸：在建工程 2319
(2)1999年應計提的折舊額=(2319-69)×5÷(1+2+3+4+5)=750(萬元)
2000年應計提的折舊額=(2319-69)×4÷(1+2+3+4+5)=600(萬元)
2001年應計提的折舊額=(2319-69)×3÷(1+2+3+4+5)=450(萬元)
(3) 2002年1至4月應計提的折舊額=(2319-69)×2÷(1+2+3+4+5)×4÷12=100(萬元)
固定資產的賬面價值=2319-(750+600+450+100)=419(萬元)
固定資產出售形成的凈損益=371-419-2=-50(萬元)
(4)借：固定資產清理 419
累計折舊 1900
貸：固定資產 2319
借：銀行存款 371
貸：固定資產清理 371
借：固定資產清理 2
貸：銀行存款 2
借：營業外支出 50
貸：固定資產清理 50
借：遞延稅款 726
貸：應交稅金――應交所得稅 726
借：資本公積――接受損贈非現金資產準備 1474
貸：資本公積――其他資本公積 1474
2、〔答案〕
(1) 銷售商品、提供勞務收到的現金
=800000+136000+(30000-20000)+(49500-69300)-200=926000(元)
(2)收到的其他與經營活動有關的現金=1000-200=800(元)
(3) 購買商品、接受勞務支付的現金
=450000+71400+(40000-25000)+(15000-10000)+(70000-100000)=511400(元)
(4)支付給職工以及為職工支付的現金=100000+14000+(5000-6000)=113000(元)
(5)支付的各項稅費=40000+6460+65000+(2700-4000)+(300-400)=110060(元)
(6)支付的其他與經營活動有關的現金=200000-100000-14000-2000-200-5000=78800(元)
或：=10000+20000+8000+20000+15000+5800=78800(元)
五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。)
〔答案〕
(1)①借：應收賬款 117
貸：主營業務收入 100
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業務成本 85
貸：庫存商品 85
借：銀行存款 116
財務費用 1
貸：應收賬款 117
②借：主營業務收入 10
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 1.7
貸：銀行存款 11.7
或：
借：主營業務收入 10
貸：應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 1.7
銀行存款 11.7
③借：銀行存款 117
貸：庫存商品 78
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 17
待轉庫存商品差價 22
④借：分期收款發出商品 75
貸：庫存商品 75
借：銀行存款 46.8
貸：主營業務收入 40
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 6.8
借：主營業務成本 25
貸：分期收款發出商品 25
⑤借：應收賬款 17.55
貸：主營業務收入 15
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 2.55
借：勞務成本 20
貸：應付工資 20
借：主營業務成本 20
貸：勞務成本 20
⑥借：委托代銷商品 180
貸：庫存商品 180
借：應收賬款 46.8
貸：主營業務收入 40
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 6.8
借：主營業務成本 36
貸：委托代銷商品 36
⑦借：銀行存款 40
貸：預收賬款 40
⑧借：銀行存款 351
貸：主營業務收入 225
遞延收益 75
應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 51
借：主營業務成本 200
貸：庫存商品 200
⑨借：主營業務收入 100
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 17
貸：銀行存款 116
財務費用 1
或：
借：主營業務收入 100
貸：應交稅金――應交增值稅(銷項稅額) 17
銀行存款 116
財務費用 1
借：庫存商品 85
貸：主營業務成本 85
或
借：主營業務成本 85
貸：庫存商品 85
(3) 主營業務收入=100-10+40+15+40+225-100=310(萬元)
主營業務成本=85+25+20+36+200-85=281(萬元)
2、
〔答案〕
(1)借：長期股權投資――乙公司(投資成本) 2010
貸：銀行存款 2010
借：長期股權投資――乙公司(股權投資差額) 180
貸：長期股權投資――乙公司(投資成本) 180
或：
借：長期股權投資――乙公司(投資成本) 1830
――乙公司(股權投資差額) 180
貸：銀行存款 2010
(2)借：應收股利 20
貸：長期股權投資-乙公司(投資成本)(或：損益調整) 20
(3)借：銀行存款 20
貸：應收股利 20
(4)借：長期股權投資――乙公司(股權投資準備) 26.8
貸：資本公積――股權投資準備 26.8
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