初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題一、單項(xiàng)選擇題

　　「答案解析」按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告保管期限應(yīng)為3年。

　　2.「正確答案」D

　　3.「正確答案」A

　　「答案解析」賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)屬于賬證核對(duì)。

　　4.「正確答案」B

　　「答案解析」對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　5.「正確答案」D

　　「答案解析」企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)：

　　借：其他貨幣資金――存出投資款

　　貸：銀行存款

　　購(gòu)入短期投資時(shí)：

　　借：短期投資

　　貸：其他貨幣資金――存出投資款

　　6.「正確答案」D

　　「答案解析」買方是在20天內(nèi)付款的，則應(yīng)享受1%的現(xiàn)金折扣。又題目已經(jīng)說(shuō)明“假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅”，

　　所以企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)是：

　　10000×(1-1%)+1700=11600

　　7.「正確答案」D

　　「答案解析」企業(yè)處置短期投資應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額為：20100-(20000-500)=600

　　借：銀行存款 20100

　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 500

　　貸：短期投資 20000

　　投資收益 600

　　8.「正確答案」D

　　「答案解析」長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)以支付的全部?jī)r(jià)款作為債券投資的初始投資成本。

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資(面值) 1000

　　(應(yīng)計(jì)利息)12.5

　　(溢價(jià)) 67.5

　　貸：銀行存款1080

　　9.「正確答案」B

　　「答案解析」計(jì)算月末材料成本差異率=(-1000+400)/(100000+100000)×100%=-0.3%

　　所以生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本差異=150000×(-0.3%)=-450

　　10.「正確答案」D

　　「答案解析」因?yàn)槭切∫?guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料，所以原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入材料的成本。

　　購(gòu)入材料的入賬價(jià)值=21200+3604+200=25004;適用的征收率是企業(yè)銷售商品計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅時(shí)要用到的，這里計(jì)算購(gòu)入材料的入賬價(jià)值不會(huì)用到。

　　11.「正確答案」D

　　「答案解析」股票發(fā)行時(shí)：

　　借：銀行存款 4000

　　貸：股本 1000

　　資本公積――股本溢價(jià) 3000

　　支付的發(fā)行費(fèi)用4000×2%=80萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用或者當(dāng)期損益。

　　按照2004年7月份財(cái)政部頒發(fā)的《問(wèn)題解答四》的規(guī)定股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　12.「正確答案」D

　　「答案解析」該企業(yè)2003年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為：200+100-100×(10%+5%)=285萬(wàn)元。

　　13.「正確答案」B

　　「答案解析」選項(xiàng)A：以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　借：資本公積

　　貸：股本(或?qū)嵤召Y本)

　　屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減。

　　選項(xiàng)B：增發(fā)新股

　　引起企業(yè)的所有者權(quán)益總額增加。

　　選項(xiàng)C：向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

　　資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

　　選項(xiàng)D：以盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　借：盈余公積

　　貸：利潤(rùn)分配――其他轉(zhuǎn)入

　　屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。

　　14.「正確答案」D

　　「答案解析」根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　15.「正確答案」B

　　「答案解析」企業(yè)2003年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為：(主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出)×(1-所得稅稅率)=(500+10-10+20-10)×(1-33%)=341.7萬(wàn)元

　　16.「正確答案」D

　　「答案解析」銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1000+(20-30)+(200-150)+(80-50)+10=1080萬(wàn)元

　　17.「正確答案」A

　　「答案解析」固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法(包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法)符合謹(jǐn)慎性原則。

　　18.「正確答案」D

　　「答案解析」選項(xiàng)ABC都屬于收益性支出，于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　19.「正確答案」D

　　「答案解析」轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

　　20.「正確答案」B

　　「答案解析」除9法適用于三種情況：

　　第一：將數(shù)字寫(xiě)小。比如本題中的情況。

　　第二：將數(shù)字寫(xiě)大。

　　第三：鄰數(shù)顛倒。比如將78寫(xiě)成87.

　　初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題二、多項(xiàng)選擇題

　　1.「正確答案」ABCD

　　「答案解析」企業(yè)銷售商品時(shí)，代購(gòu)單位墊付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收賬款”。

　　2.「正確答案」AB

　　「答案解析」計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入投資收益，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。

　　3.「正確答案」AB

　　「答案解析」支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;購(gòu)入短期債券投資時(shí)，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)是計(jì)入應(yīng)收利息科目，不計(jì)入短期投資。

　　4.「正確答案」CD

　　「答案解析」企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)法上的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”成本。選項(xiàng)CD屬于開(kāi)發(fā)過(guò)程中法上的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　5.「正確答案」ABC

　　「答案解析」企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，資本公積――股本溢價(jià)不包含在內(nèi)。

　　6.「正確答案」AC

　　「答案解析」處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將“資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積――其他資本公積”，屬于資本公積內(nèi)部的一增一減，不會(huì)增加企業(yè)的資本公積。

　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　7.「正確答案」ABC

　　「答案解析」籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)是計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“在建工程”、“固定資產(chǎn)”，不會(huì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　8.「正確答案」ABCD

　　「答案解析」間接法調(diào)整時(shí)，影響到凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目要調(diào)整，選項(xiàng)ABD屬于這種情況;不影響凈利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目也要調(diào)整，選項(xiàng)C屬于這種情況。

　　9.「正確答案」AB

　　「答案解析」選項(xiàng)A計(jì)入生產(chǎn)成本;選項(xiàng)B計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)CD計(jì)入管理費(fèi)用。

　　10.「正確答案」AD

　　「答案解析」選項(xiàng)A：用盈余公積分配現(xiàn)金股利

　　借：盈余公積

　　貸：應(yīng)付股利

　　所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。

　　選項(xiàng)B：將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出

　　借：盈余公積――法定公益金

　　貸：盈余公積――任意盈余公積

　　屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響負(fù)債，所以不能選入。

　　選項(xiàng)C：用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn)

　　借：在建工程

　　貸：長(zhǎng)期借款等

　　資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，不影響所有者權(quán)益，所以不能選入。

　　選項(xiàng)D：外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金

　　借：利潤(rùn)分配――提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金

　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)

　　所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。

　　11.「正確答案」BC

　　「答案解析」選項(xiàng)A：被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整

　　貸：投資收益

　　選項(xiàng)BC被投資方資本公積增加，投資方應(yīng)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　選項(xiàng)D被投資方所有者權(quán)益沒(méi)有發(fā)生增減變動(dòng)，投資方不需作處理。

　　12.「正確答案」ABCD

　　13.「正確答案」ABD

　　「答案解析」?fàn)I業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　14.「正確答案」AD

　　「答案解析」資產(chǎn)和費(fèi)用類賬戶借方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的增加額，貸方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的減少額。

　　15.「正確答案」ACD

　　「答案解析」根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬是記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序;

　　根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類帳是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序;

　　根據(jù)科目匯總表登記總分類帳是科目匯總表賬務(wù)處理程序中用到的程序。

　　所以B不選。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題三、判斷題

　　1.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」單位的會(huì)計(jì)檔案不能借出。

　　2.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，可能計(jì)入投資收益，也可能沖減投資成本。

　　3.「正確答案」對(duì)

　　「答案解析」負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

　　4.「正確答案」對(duì)

　　「答案解析」在資產(chǎn)負(fù)債表中，委托貸款按其長(zhǎng)短期性質(zhì)，分別在“短期投資”或“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目中反映。

　　5.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　6.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」分期收款發(fā)出商品銷售方式下，應(yīng)按照合同約定的時(shí)間來(lái)分期確認(rèn)收入。

　　7.「正確答案」對(duì)

　　8.「正確答案」對(duì)

　　9.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置會(huì)計(jì)科目。

　　10.「正確答案」對(duì)

　　初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題四、計(jì)算題

　　1.

　　「正確答案」(1)為上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

　　①借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　②借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，直接通過(guò)“原材料”科目核算。

　　③借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　④借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　此筆分錄實(shí)際上是兩筆分錄的結(jié)合，第一筆是借入款項(xiàng)，第二筆是將該款項(xiàng)償付應(yīng)付賬款。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　⑤借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：實(shí)收資本 　　　　　　　　　　50 000

　　如果甲企業(yè)為股份制企業(yè)，貸記“股本”科目。

　　⑥借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　(2)編制試算平衡表。

　　甲企業(yè)試算平衡表

　　2004年3月31日　　　　　　　　　　　單位：元

　　「答案解析」編制試算平衡表，先將會(huì)計(jì)科目的期初余額在表中填列，再將每個(gè)科目的本期發(fā)生額填列到表中，根據(jù)期初余額和本期發(fā)生額計(jì)算出期末余額，根據(jù)平衡表中的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方和貸方數(shù)額是否相等，進(jìn)行初次判斷會(huì)計(jì)處理是否正確。

　　2.「正確答案」

　　(1)確認(rèn)壞賬損失。

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　(2)收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　(3)“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額

　　壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%.

　　=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%

　　=4840 000×5%

　　=242 000(元)

　　(+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)(1)中發(fā)生的應(yīng)收賬款;4 000 000是業(yè)務(wù)(4)中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。)

　　(4)本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　94 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　94 0003.

　　「正確答案」

　　(1)借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　80 000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 13 600

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　93 600

　　(2)借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　234 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷售稅額)　　 34 000

　　(3)借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　11 700

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　10 000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　 　1 700

　　(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　4 680

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　680

　　(5)借：應(yīng)交稅金――未交增值稅　　　　　　　　　5 000

　　――應(yīng)交增值稅(已交稅金)　 25 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　(交納本期應(yīng)交增值稅通過(guò)“已交稅金”明細(xì)科目核算，交納以前各期的增值稅通過(guò)“未交增值稅”明細(xì)科目核算。)

　　(6)本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-(13 600-1 700-680)=22 780元

　　本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000=25 000元

　　本期有多交增值稅：25 000-22 780=2 220元

　　借：應(yīng)交稅金――未交增值稅　　　　　　　　　　2 220

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　2 220

　　4.

　　「正確答案」2002年：

　　(1)4月1日收到款項(xiàng)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　　　　　　50 000

　　(2)12月31日，將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集，由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于發(fā)生的成本先通過(guò)“勞務(wù)成本”科目匯集。

　　借：勞務(wù)成本　　 　16 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　16 000

　　(3)12月31日按照完工程度確認(rèn)收入：100 000×40%=40 000元

　　借：預(yù)收賬款 　　　　　　　 　40 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　 40 000

　　(4)按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×40%=16 000元

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　 　 　　16 000

　　貸：勞務(wù)成本　 　　　　 16 000

　　2003年：

　　(1)12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000=18 000元

　　借：勞務(wù)成本　　 　 　18 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 18 000

　　(2)12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入：100 000×85%-40 000=45 000元

　　預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過(guò)預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　 　　45 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　 45 000

　　(3)12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×85%-16 000=18 000元

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　 　　　18 000

　　貸：勞務(wù)成本　　　 　18 000

　　2004年：

　　(1)12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000=7 000元

　　借：勞務(wù)成本　　 　 7 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　7 000

　　(2)12月31日確認(rèn)收入：100 000-40 000-45 000=15 000元

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 15 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　15 000

　　(3)12月31日確認(rèn)成本：41 000-16 000-18 000=7 000元

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　 7 000

　　貸：勞務(wù)成本 7 000

　　在最終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計(jì)算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000=-50 000元，即應(yīng)收對(duì)方款項(xiàng)50 000元。

　　附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題五、綜合題

　　1.

　　「正確答案」

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　編制單位：甲企業(yè)　　　　　　　　　2003年12月31日　　　　　　　　單位：元

　　需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過(guò)程如下：

　　資產(chǎn)類：

　　貨幣資金：10 000+57 000=67 000元

　　應(yīng)收賬款：100 000+30 000-5 000=125 000元

　　(應(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列)

　　預(yù)付賬款：20 000+30 000=50 000元

　　(預(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列)

　　存貨：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000=215 000元

　　待攤費(fèi)用：1 000+1 000=2 000元

　　(預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映)

　　應(yīng)付賬款：100 000+50 000=150 000元

　　(應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列)

　　預(yù)收賬款：40 000+20 000=60 000元

　　(預(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列)

　　一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：30 000

　　(從資料(3)分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債)

　　長(zhǎng)期借款：80 000-30 000=50 000元(扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債)

　　2.「正確答案」

　　(1)由于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)需要安裝，通過(guò)“在建工程”核算，題目中說(shuō)明了接受捐贈(zèng)不考慮所得稅費(fèi)用，因此接受捐贈(zèng)的數(shù)額全部計(jì)入“資本公積”中。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100

　　(2)安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　10

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.7

　　將購(gòu)買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 　8.5(50×17%)

　　將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過(guò)“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　19.8

　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　 　　15

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　4.8

　　(3)將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8=180萬(wàn)元

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　180

　　(4)固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。

　　2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×(1-5%)×5/15=57(萬(wàn)元)

　　2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×(1-5%)×4/15=45.6(萬(wàn)元)

　　(5)固定資產(chǎn)對(duì)外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。

　　2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×(1-5%)×3/15=34.2萬(wàn)元

　　一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2=136.8萬(wàn)元

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　43.2

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　 　136.8

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 　180

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　90

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 　90

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 46.8

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　 　46.8

　　借：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　　　　100

　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　　　　 　100

　　(接受捐贈(zèng)資產(chǎn)在處置時(shí)，應(yīng)將原先計(jì)入資本公積“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。)

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