審計學模擬試題：

　　一、單項選擇題

　　1.對于現金、有價證券、貴重物資的盤存，通常采用( )。

　　A.計劃盤點 B.通知盤點

　　C.突擊盤點 D.定期盤點

　　2.注冊會計師通過審查和閱讀會計資料和其他有關資料來獲取審計證據的方法是( )。

　　A.核對法 B.審閱法

　　C.驗算法 D.函證法

　　3.詢問本身( )發現認定層次存在的重大錯報，( )測試內部控制運行的有效性。

　　A.不足以;也不足以 B.不足以;但足以

　　C.足以;但不足以 D.足以;也足以

　　4.下列關于函證控制的表述中，不正確的是( )。

　　A.詢證函經被審計單位蓋章后，由被審計單位直接發出

　　B.注冊會計師應當將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對

　　C.注冊會計師應當將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對

　　D.詢證函回函直接寄給注冊會計師

　　5.注冊會計師為識別異常的數據關系或波動應采用的審計方法是( )。

　　A.審閱法 B.分析法

　　C.計算 D.估價

　　6. 下列方法中，能獲取實物證據的方法是( )。

　　A. 調節法 B. 監盤法

　　C. 驗算法 D. 詢問法

　　7. 通過對實物資產的監盤取得的證據通?？梢宰C明的( )。

　　A. 實物資產的所有權 B. 實物資產的計價準確性

　　C. 實物資產是否存在 D. 實物資產的分類恰當性

　　8.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是( )。

　　A.信賴過度風險 B.信賴不足風險

　　C.誤受風險 D.非抽樣風險

　　9.注冊會計師采用系統選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為( )。

　　A.155 B.195

　　C.200 D.235

　　10.在審計抽樣中，構成總體的個體項目叫( )。

　　A.總體 B.多個層

　　C.子總體 D.抽樣單元

　　11.( )與樣本量呈反向變動關系。

　　A.預期總體誤差 B.可信賴程度

　　C.檢查風險 D.抽樣風險

　　12. ( )是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。

　　A. 非抽樣風險 B. 誤受風險

　　C. 抽樣風險 D. 信賴過度風險

　　二、多項選擇題

　　1.運用核對法主要是核對證證之間、( )的有關數據是否相符。

　　A.證賬之間 B.賬賬之間

　　C.賬表之間 D.表表之間

　　2.在財務報表審計中，審閱法主要用于審閱( )。

　　A.會計賬簿 B.會計憑證

　　C.審計業務約定書 D.財務報表

　　3.下列情況中，適宜運用函證法的有( )。

　　A.查證應收賬款、應付賬款等往來款項 B.查證含混不清的外來憑證

　　C.查證被審計單位銀行存款 D.查證未決法律訴訟案

　　4.關于分析程序的運用，下列表述正確的有( )。

　　A.注冊會計師應當將分析程序用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環境

　　B.在審計結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核

　　C.注冊會計師也可以將分析程序用作實質性程序

　　D.注冊會計師不能將分析程序用作實質性程序

　　5.注冊會計師考慮采用消極的函證方式時，必須關注是否同時存在的情況有( )。

　　A.重大錯報風險評估為低水平

　　B.涉及大量余額較小的賬戶

　　C.預期不存在大量的錯誤

　　D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

　　6.分析程序可使用的方法的有( )。

　　A.比率分析法 B.合理性測試法

　　C.回歸分析法 D.趨勢分析法

　　7. 審計抽樣應當具備的基本特征包括( )。

　　A.選樣方法能夠計量并控制審計風險在可接受的水平

　　B.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征

　　D.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

　　8.在抽樣風險中，導致注冊會計師執行額外的審計程序，降低審計效率的風險有( )。

　　A.信賴不足風險 B.信賴過度風險

　　C.誤受風險 D.誤拒風險

　　9.影響樣本規模的因素有( )。

　　A.可接受的抽樣風險 B.可容忍誤差

　　C.預計總體誤差 D.總體規模

　　10.選取樣本的基本方法包括( )。

　　A.使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣 B.系統選樣

　　C.隨意選樣 D.分群選樣

　　11.注冊會計師選取測試項目的方法有( )。

　　A. 選取全部項目 B. 選取特定項目

　　C. 風險評估程序 D. 審計抽樣

　　12.在注冊會計師審計中，整個審計過程包括的工作有( )。

　　A.接受業務委托 B.計劃審計工作

　　C.實施風險評估程序、控制測試和實質性程序

　　D.完成審計工作和編制審計報告

　　三、判斷題

　　1.如果采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。( )

　　2.趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續數期的財務或非財務數據，確定其增減變動的方向、數額或幅度，以掌握有關數據的變動趨勢或發現異常的變動。( )

　　3. 在控制測試和實質性程序中，分析程序均適用。( )

　　4.現代審計已建立和運用完善的抽樣技術，因此詳查法已不適用。( )

　　5. 在抽樣風險中，信賴過度風險與誤受風險是注冊會計師應特別關注的，因為它們會影響審計效果。( )

　　6. 審計抽樣對控制測試和實質性測試中的所有程序都適用。( )

　　7. 誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。( )

　　8. 注冊會計師不論選用統計抽樣還是非統計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當的審計證據。( )

　　9. 統計抽樣是以概率論和數理統計為理論基礎的現代抽樣方法，因此，采用統計抽樣能比采用非統計抽樣選取更加適當的樣本。( )

　　10. 注冊會計師設計的樣本是否合理，將直接影響所選取的樣本的質量。( )

　　11.無論是控制測試還是細節測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險。( )

　　12.在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，因此注冊會計師無須推斷總體誤差率。( )

　　四、問答題

　　1.簡述詳查法和抽查法的優缺點及適用范圍。

　　2.簡述順查法和逆查法的優缺點及適用范圍。

　　3.獲取審計證據的方法有哪些?

　　4.注冊會計師如何控制函證?

　　5.審閱原始憑證、記賬憑證和賬簿應分別注意什么問題?

　　6.分析程序可使用哪些方法?

　　7.統計抽樣的特征是什么?

　　8.影響樣本規模的因素有哪些?

　　9.控制測試和實質性程序中各有哪些抽樣風險?

　　10.注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試的情況有哪些?

　　五、案例分析題

　　1.S公司20×7年11月銷售費用明細賬如下：

　　銷售費用明細賬

　　20×7年 憑證 摘要 包裝費 運輸費 裝卸費 保險費 廣告費 展覽費 其他

　　月 日 種類 編號

　　11 1 付 1 付1#產品包裝費 2 500

　　2 付 4 付報刊廣告費 3 000

　　3 付 6 展覽公司展覽費 9 500

　　3 付 9 付運費 650

　　5 付 12 招待客戶用餐 1 050

　　7 付 13 付裝卸費 400

　　8 付 15 付賠償金 6 000

　　11 付 16 付2#產品包裝費 3 000

　　12 付 20 付車站裝卸費 860

　　18 付 22 付銷貨合同違約金 4 000

　　22 付 24 付電臺產品廣告費 4 000

　　26 付 28 付運輸保險費 1 480

　　27 付 34 付門市部差旅費 1 200

　　31 轉 11 計提固定資產折舊 10 000

　　31 轉 12 計提門市部職工工資 2 650

　　31 本月合計 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900

　　要求： 對銷售費用明細賬進行審閱，判斷可能存在的問題。

　　2. 20×8年1月14日，注冊會計師對C公司甲材料進行審計。該公司20×7年12月31日甲材料賬面結存數為32 000千克，20×8年1月14日注冊會計師實施了監盤程序，甲材料盤點數為42 000千克。注冊會計師審閱、核對了1月1日至1月14日甲材料的入庫單、領料單，證實入庫數為50 500 千克，出庫數為40 000千克。

　　要求：運用調節法來證實甲材料20×7年12月31日賬面結存數是否正確。

　　3.注冊會計師對F公司20×7年度財務報表進行審計，該公司適用的所得稅稅率為25%，20×7年產銷形勢與上年相當，且未發生債務重組行為。F公司20×7年度未審利潤表及20×6年度已審利潤表如下表所示。

　　利 潤 表

　　編制單位：F公司 20×7年度 單位：人民幣萬元

　　項 目 20×7年度(未審數) 20×6年度(已審數)

　　一、營業收入 33 670 24 068

　　減：營業成本 26 200 20 400

　　營業稅金及附加 172 120

　　銷售費用 162 16

　　管理費用 10 55 900

　　財務費用 320 280

　　資產減值損失 306 300

　　加：公允價值變動收益 65 64

　　投資收益 250 230

　　二、營業利潤 5 770 2 346

　　加：營業外收入 99 80

　　減：營業外支出 95 90

　　三、利潤總額 5 774 2 336

　　減：所得稅費用 567.78 705.58

　　四、凈利潤 5 206.22 1 630.42

　　要求：為確定重點審計領域，注冊會計師擬實施分析程序。請對上述資料進行分析后，指出利潤表中的重點審計領域，并簡要說明理由。

　　4.假定B公司的發票的編號為1 001～9 000，注冊會計師擬采用系統抽樣法選擇其中5%進行函證。

　　要求：(1)確定隨機起點為1 011號，注冊會計師選取的頭5張發票的編號分別為多少?(2)若確定隨機起點為1018號，試寫出所抽取的第194，226，387張發票的號碼分別為多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三個隨機起點，請寫出以1 025為起點的所選取的第51 張發票的號碼。

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.C 2.B 3.A 4.A 5.B

　　6. B 7. C 8. D 9.B 10.D

　　11.D 12.A

　　二、多項選擇題

　　1. ABCD

　　2. ABD

　　3. ABCD

　　4. ABC

　　5.ABCD

　　6.ABCD

　　7.BCD

　　8. AD

　　9. ABCD

　　10. ABC

　　11. ABD

　　12. ABCD

　　三、判斷題

　　1. √ 2. √ 3. × 4.× 5. √

　　6. × 7. × 8. √ 9. √ 10. ×

　　11.√ 12.√

　　四、問答題(略)

　　五、案例分析題

　　1.存在的問題有：

　　(1)招待客戶用餐1 050元，應記入“管理費用”賬戶。

　　(2)付賠償金6 000元，應記入“營業外支出”賬戶

　　(3)付銷貨合同違約金4 000元，應記入“營業外支出”賬戶。

　　2. (1)C公司20×7年12月31日甲材料的實存數為：42̳

　　7;000+40 000-50 500=31 500 千克

　　(2) C公司20×7年12月31日的賬存數32 000千克比實存數31 500千克多500千克，注冊會計師還應進一步查明原因。

　　3.注冊會計師應將下列項目確定為審計重點：

　　(1) 營業收入。被審計單位F公司為均衡生產企業，20×7年度全年比上半年收入也有較大的提高，在產銷形勢與上年相當的情況下，這屬于異常變化。注冊會計師應重點審查F公司的營業收入。

　　(2)營業成本。F公司20×7年的毛利率為22%，較20×6年的15%有大幅度的提高，因此應將營業成本作為審計重點。

　　(3) 銷售費用。在收入發生大幅度增長的情況下，銷售費用卻與20×6年持平，有違一般規律，注冊會計師應重點審查銷售費用的內容。

　　(4) 營業外收支。營業外收支本身具有很大的偶然性，而F公司20×7年度卻與20×6年度持平，注冊會計師就應對此引起重視。因此，注冊會計師一般應將營業外收支項目作為重點，著重審查營業外收支項目發生的依據及其授權批準文件。

　　(5) 所得稅費用。20×7年度所得稅占利潤總額比例為9.83%與25%的所得稅稅率存在較大差異(這屬于異常差異)，并且比20×6年度所得稅占利潤總額比例30.20%大幅度下降(這屬于異常變化)，因此，注冊會計師應將所得稅費用項目作為重點。

　　4. (1)抽樣間隔數=8 000÷(8 000×5%)=1÷5%=20，則以1 011為起點的前5張發票的號碼為：1 011、1 031、1 051、1 071、1 091。

　　(2)以1018為起點的第194張發票的號碼:1 018+(194-1)×20=4 878，第226張發票的號碼:1 018+(226-1)×20=5 518，第387張發票的號碼:1 018+(387-1)×20=8 738。

　　(3)如果有多個起點，則：抽樣間隔=(總體容量/樣本規模)×起點個數;三個隨機起點的抽樣間隔數=20×3=60;以1 025為起點的第51張發票的號碼: 1 025+(51-1)×60=4025。