中級職稱考試經(jīng)濟法真題及答案(2)
中級職稱考試經(jīng)濟法真題四、計算分析題
1、視訊電器商場為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)銷售特種空調取得含稅銷售收入177840元，同時提供安裝服務收取安裝費19890元。
(2)銷售電視機120臺，每臺含稅零售單價為2223元。
(3)代銷一批數(shù)碼相機，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費14391元。
(4)購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付;購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業(yè)務均已取得增值稅專用發(fā)票。
(5)當月該商場其他商品含稅銷售額為163800元。
已知：該商場上月未抵扣進項稅額6110元;增值稅使用稅率為17%.
要求：
(1)計算該商場3月份的銷項稅額、金項稅額、應納增值稅稅額。
(2)該商場提供空調安裝服務應否繳納營業(yè)稅?為什么?
2、某方地產(chǎn)公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規(guī)定以預收貨款方式結算。本月收到全部預收款，共計18000萬元。該寫字樓經(jīng)稅務機關審核可以扣除的項目為：開發(fā)成本5000萬元，繳納的土地使用權轉讓費3000萬元，利息支出150萬元，相關稅金990萬元，其他費用800萬元，甲級扣除額1600萬元。
(2)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價款收入200萬元;以預收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價款為500萬元，當月取得預收款100萬元。(此兩項業(yè)務不考慮土地增值稅)
(3)將空置商品房出租取得租金收入20萬元。
已知：
(1)土地增值稅超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%、為超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%.
(2)營業(yè)稅適用稅率為5%.
要求：
(1)計算銷售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額。
(2)計算該公司11月份應繳納的營業(yè)稅稅額。
中級職稱考試經(jīng)濟法真題五、簡答題
(本類題共2題，共10分，每小題5分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、甲公司派業(yè)務員A赴某縣收購糧食，在與該縣乙公司簽訂糧食買賣合同后，A擬將甲公司作為收款人的匯票背書給乙公司，由于A和乙公司的業(yè)務員B不熟悉票據(jù)背書規(guī)則，于是A、B委托當?shù)剞r(nóng)行的工作人員C代為完成背書。C將乙公司的公章蓋在背書人欄，將甲公司的公章蓋在了被背書人欄，并將匯票交給B，之后乙公司又將該匯票背書給了丙公司，用以支付所欠的購貨款。
要求：
根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，簡要回答下列問題：
(1)丙公司若持該匯票提示付款，付款人應否付款?為什么?
(2)票據(jù)背書的絕對應記載事項是什么?
2、稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款9000元，占其應納稅額的8%.
要求：
根據(jù)稅收征收管理法及相關法律制度的規(guī)定，既要回答下列問題：
(1)該企業(yè)的行為屬于什么行為?是否構成犯罪?
(2)該企業(yè)應承擔什么法律責任?
中級職稱考試經(jīng)濟法真題六、綜合題
(本類題共2題，共20分，每小題10分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、天山有限責任公司(以下簡稱天山公司)由5家國有企業(yè)聯(lián)合設立，注冊資本為1億元。2002年3月，公司凈資產(chǎn)額8000萬元，公司其他有關情況如下：
(1)天山公司曾于2001年8月成功發(fā)行3年期公司債券1000萬元，1年期公司債券500萬元。
(2)天山公司現(xiàn)有董事7名，2003年3月10日，董事長提議，趁全體董事15日均無外出任務，召開臨時董事會。15日全體董事如期到會，董事會上制定并通過了“公司債券發(fā)行方案”和“公司增資方案”，兩個方案的主要內容分別為：本年度計劃再次發(fā)行1年期公司債券2000萬元;將公司現(xiàn)有的注冊資本由1億元增加到1.5億元。會后將上述兩個方案提交公司股東會。
(3)4月10日，公司股東會在其召開的定期會議上審議了董事會提交的“公司增資方案”，股東會審議表決結果為：3家股東贊成增資，這3家股東的出資總和為5840萬元;2家股東不贊成增資，這2家股東的出資總和為4160萬元。股東會通過了增資決議，并授權董事會執(zhí)行。
(4)4月20日，公司監(jiān)事會在檢查公司財務時發(fā)現(xiàn)，公司經(jīng)理王某擅自將公司5萬元資金借給其親屬開辦公司。
要求：
根據(jù)上述時實際有關法律規(guī)定，回答下列問題：
(1)天山公司在召開董事會過程中存在的議事規(guī)則方面的不合法之處是什么?為什么?
(2)天山公司的“公司債券發(fā)行方案”的主要內容是否合法?為什么?
(3)天山公司股東會做出的增資決議是否合法?為什么?
(4)天山公司對王某擅自挪用公司資金的行為應如何處理?
2、2003年6月，甲公司將一臺價值900萬元的機床委托乙倉庫保管，雙方簽訂的保管合同約定：保管期限從6月21日至10月20日，保管費用2萬元，由甲公司在保管到期提取機床時一次付清。
8月，甲公司急需向丙公司購進一批原材料，但因資金緊張，暫時無法付款。經(jīng)丙公司同意，甲公司以機床做抵押，購入丙公司原料。雙方約定：至12月8日，如甲公司不能償付全部原材料款，丙公司有權將機床變賣，以其價款抵償原材料款。
10月10日，甲公司與丁公司簽訂了轉讓機床合同(甲公司已通知丙公司轉讓機床的情況，同時也已向丁公司說明該機床已抵押的事實)，雙方約定：甲公司將該機床作價860萬元賣給丁公司，甲公司于10月31日前交貨，丁公司在收貨后10日內付清貨款。
10月下旬，甲公司發(fā)現(xiàn)丁公司經(jīng)營狀況惡化(有證據(jù)證明)，于是通知丁公司終止交貨并要求丁公司提供擔保，丁公司沒有給予任何答復。11月上旬，甲公司發(fā)現(xiàn)丁公司經(jīng)營狀況進一步惡化，于是向丁公司提出解除合同。丁公司遂向法院提起訴訟，要求甲公司履行合同并賠償損失。
要求：
根據(jù)上述事實際有關法律規(guī)定，回答下列問題：
(1)如果甲公司到期不支付機床保管費，乙倉庫可以行使什么權利?
(2)甲公司向丁公司轉讓已抵押的機床，甲、丁訂立的轉讓合同是否有效?為什么?
(3)甲公司能否中止履行與丁公司訂立的轉讓機床合同?為什么?
(4)甲公司能否解除與丁公司訂立的轉讓機床合同?為什么?
2005年中級會計資格考試《中級經(jīng)濟法》試題參考答案及詳細解析
一、單項選擇題
1. [答案] D
[解析]投資總額在 400 - 420 萬美元的，注冊資本至少應為 210 萬美元。
2. [答案] C
[解析]根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司申請其股票上市交易的，如果公司股本總額超過人民幣 4 億元的，則向社會公眾發(fā)行股份的比例為 15% 以上。
3. [答案] C
[解析]根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，股份有限公司的財務會計報告應在股東大會年會召開前 20 日置備于公司，供股東查閱。
4. [答案] B
[解析]銀行應與其他債權人按相同的清償率受償。
5. [答案] C
[解析]根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，人民法院應當自宣告企業(yè)破產(chǎn)之日起 15 日內成立清算組，接管破產(chǎn)企業(yè)。
6. [答案] D
[解析]應該是“占無財產(chǎn)擔保債權總額 1/4 以上的債權人要求時”。
7. [答案] C
[解析]根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，匯票未記載出票日期的，匯票無效。
8. [答案] A
[解析]本票限于見票即付，談不上到期日。
9. [答案] C
[解析]根據(jù)《證券法》的規(guī)定，公司申請公司債券上市時必須符合法定條件之一是，公司債券實際發(fā)行額應不少于人民幣 5000 萬元。
10. [答案] D
[解析]屬于表見代理。
11. [答案] B
[解析]《合同法》規(guī)定，承諾的生效時間為要約人收到承諾時。
12. [答案] B
[解析]( 600000 - 30000 × 3 - 600000 × 2 %)× 3 %= 14940 元。
13. [答案] A
[解析]增值稅是價外稅，沒有計入損益類科目。
14. [答案] A
[解析]只有在取得住房時，才繳納契稅： 80 × 3 %= 2.4 (萬元)。
15. [答案] A
[解析]開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，( 200000-2000 )× 10 = 1980000 元= 198 萬元。
16. [答案] D
[解析]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，可以在結算繳納稅款之日起 3 年內向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
17. [答案] B
[解析]上述四種糾紛，只有貨物買賣合同糾紛適用《仲裁法》。
18. [答案] D
[解析]根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對企業(yè)存續(xù)期間的債務仍應承擔償還責任，但債權人在 5 年內未向債務人提出償債要求的，債務人的償還責任消滅。
19. [答案] C
[解析]根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙協(xié)議未約定合伙利潤分配和虧損分擔比例的，合伙人之間分配利潤和分擔虧損的原則是，在全體合伙人之間平均分配和分擔。
20. [答案] A
[解析]根據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》的規(guī)定，企業(yè)廠長的職權之一是決定全民所有制工業(yè)企業(yè)行政機構設置。( 2005 年教材沒有介紹相應的內容)
二、多項選擇題
1. [答案] ABCD
[解析]根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列合伙企業(yè)事務必須經(jīng)合體合伙人一致同意方可執(zhí)行：( 1 )處分合伙企業(yè)不動產(chǎn);( 2 )改變合伙企業(yè)名稱;( 3 )轉讓或處分合伙企業(yè)知識產(chǎn)權和其他財產(chǎn)權利;( 4 )向企業(yè)登記機關申請辦理變更登記手續(xù);( 5 )以合伙企業(yè)名義為他人擔保;( 6 )聘任合伙企業(yè)以外的人擔任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員;( 7 )依照合伙企業(yè)約定的有關事項。
2. [答案] BCD
[解析]清算租是法律規(guī)定要成立的。
3. [答案] ABC
[解析]企業(yè)破產(chǎn)前，為維持生產(chǎn)經(jīng)營向職工籌借的款項不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)，視為所欠職工工資處理。
4. [答案] CD
[解析]背書人在背書時記載“不得轉讓”字樣的，原背書人對被背書人的后手不承擔票據(jù)責任。背書附條件的，所附條件無效，背書有效。
5. [答案] AB
[解析]付款人名稱和確定的金額是《票據(jù)法》規(guī)定的絕對記載事項，付款地和付款日期屬于相對應記載事項。
6. [答案] BD
[解析]《合同法》規(guī)定，合同中未約定履行地點的，給付貨幣的在接受貨幣一方所在地履行;交付不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地履行;其他標的物在履行義務一方所在地履行。
7. [答案] CD
[解析]夠建固定資產(chǎn)的費用屬于資本性支出;融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金通過折舊計入費用。
8. [答案] AD
[解析]到期國債利息收入和發(fā)行股票的溢價收入免交所得稅。
9. [答案] CD
[解析]承租房產(chǎn)和繼承房產(chǎn)，不涉及房屋權屬變更。
10. [答案] AC
[解析]印花稅只有定額稅率和比例稅率兩種稅率形式。
11. [答案] ABCD
[解析]土地增值稅扣除項目包括取得土地使用權支付的金額。
12. [答案] AC
[解析]自然災害和戰(zhàn)爭屬于法律事件。經(jīng)濟管理行為和智力成果屬于經(jīng)濟法律關系的客體。
13. [答案] ABCD
[解析]全民所有制工業(yè)企業(yè)的職工代表大會職權的內容， 2005 年教材中沒有相應的介紹。
14. [答案] BCD
[解析]全體合伙人決定解散時，合伙企業(yè)才可以解散。部分合伙人的解散意向，不為法律所承認。
15. [答案] ABD
[解析]有限責任公司的股東向股東以外的人轉讓出資時，必須經(jīng)全體股東過半數(shù)同意，不同意轉讓的股東應當購買該轉讓的出資，如果不購買該轉讓的出資，視為同意轉讓。
三、判斷題
1. [答案]√
[解析]為減少公司資本而注銷股份、或者與持有本公司股票的其他公司合并時，法律允許收購本公司股票。
2. [答案]×
[解析]借款 1 年以上而沒有約定支付利息期限的，應當在每屆滿 1 年時支付，生于期限不滿 1 年的，應當在返還借款時一并支付。
3. [答案]×
[解析]車船使用稅一律由納稅人所在地地方稅務局負責征收。
4. [答案]×(√)
[解析]依據(jù) 2004 年教材的內容，這句話是對的。但是依據(jù)最新的規(guī)定，應征收 10% 的預提所得稅，所以依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，這句話就是錯的。
5. [答案]×
[解析]在國外書立、領受，但在國內使用的應納稅憑證，其使用人是納稅人。
6. [答案]√
[解析]收繳或暫時供應發(fā)票是稅務行政處罰措施之一。
7. [答案]×
[解析]法人對行政機關作出的凍結財產(chǎn)等行政強制措施不服的，可以直接申請行政復議，也可以提起行政訴訟。
8. [答案]√
9. [答案]×
[解析]《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)新入伙的合伙人對其入伙前的合伙企業(yè)債務也要承擔連帶責任。
10. [答案]√
[解析] 2005 年教材中沒有涉及本部分內容，不要研究。
四、計算分析題
1、[答案]
(1)當期進項稅額=(800×50+600×100)×17%=17000(元)
當期銷項稅額=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)×120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元)
當期應納稅額=133110-17000-6110=110000(元)
[解析]該商場提供空調安裝服務不繳納營業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，視同銷售貨物，應當一并征收增值稅。
2、[答案]
(1)計算土地增值稅
扣除項目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540(萬元)
土地增值額=18000-11540=6460(萬元)
土地增值額/扣除項目金額=6460/11540=55.98%
應納土地增值稅=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%=2007(萬元)
如果考生分步計算到56%的比率，計算土地增值稅的數(shù)額計算錯誤，也會適當給分。
(2)應納營業(yè)稅=(18000+200+100+20)×5%=916(萬元)
五、簡答題
1、[答案]
(1)丙公司在提示付款時，付款人不應付款。根據(jù)規(guī)定，付款人在付款時，必須承擔審查義務，其中之一是審查匯票上諸項背書是否連續(xù)。在本題中，由于背書不連續(xù)，因此付款人不應付款。
(2)背書的絕對應記載事項包括：背書人的簽章、被背書人的名稱。
2、[答案]
(1)該企業(yè)的行為屬于偷稅行為，不構成犯罪。
(2)應承擔的法律責任：由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
六、綜合題
1、[答案]
(1)天山公司董事會的通知時間不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事會會議應當于會議召開10日以前通知全體董事。在本題中，董事長3月10日提議于3月15日召開董事會會議不符合規(guī)定。
(2)天山公司的“公司債券發(fā)行方案”符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)的40%。在本題中，該公司累計債券總額將達到30000萬元(1000+2000)，未超過公司凈資產(chǎn)8000萬元的40%。
(3)天山公司股東會作出的增資決議不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司增加注冊資本的，必須經(jīng)代表2/3以上表決權的股東通過。在本題中，天山公司股東會對增資方案進行表決時，3家贊成增資的股東所代表的表決權僅為58.40%，未達到2/3的法定要求。
(4)對于經(jīng)理王某擅自將公司資金5萬元借給其親屬開辦公司的行為，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事、經(jīng)理將公司自己借貸給他人的，責令退還公司的資金，由公司給予處分，將其所得收入歸公司所有。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2、[答案]
(1)如果甲公司到期不支付機床保管費，乙倉庫可以行使留置權。
(2)甲、丁公司之間的轉讓合同有效。根據(jù)規(guī)定，在抵押期間，抵押人轉讓已辦理登記的抵押物的，應當通知抵押權人并告知受讓人轉讓物已經(jīng)抵押的情況。抵押人未通知抵押權人或者未告知受讓人的，轉讓行為無效。
(3)甲公司可以中止履行合同。根據(jù)規(guī)定，應當先履行債務的當事人，有確切證據(jù)證明對方經(jīng)營狀況嚴重惡化的，可以行使不安抗辯權，中止合同履行。
(4)甲公司可以解除合同。根據(jù)規(guī)定，當事人在中止履行合同后，如果對方在合理期限內未恢復履行能力并且未提供適當擔保的，可以解除合同。
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