中級會計(jì)資格考試財(cái)務(wù)管理真題一、單選題

　　C. 6% D. 3%

　　參考答案：B

　　答案解析：

　　標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)離差/期望值=0.04/10%=0.4

　　風(fēng)險(xiǎn)收益率=風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率=0.4×30%=12%。(教材P53)

　　試題點(diǎn)評：其實(shí)在網(wǎng)校考試中心的第一套模擬題計(jì)算題第一題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)，只要大家認(rèn)真做過，答對這道題應(yīng)該是沒有問題的。

　　2. 根據(jù)財(cái)務(wù)管理理論，按照資金來源渠道不同，可將籌資分為(　)。

　　A. 直接籌資和間接籌資 B. 內(nèi)源籌資和外源籌資

　　C. 權(quán)益籌資和負(fù)債籌資 D. 短期籌資和長期籌資

　　參考答案：C

　　答案解析：按照資金來源渠道不同，可將籌資分為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。(教材P56)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校第三章的練習(xí)中心中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)，只要參加了網(wǎng)校的學(xué)習(xí)，答對這道題應(yīng)該是沒有問題的。

　　3. 某企業(yè)按年率5.8%向銀行借款1000萬元，銀行要求保留15%的補(bǔ)償性余額，則這項(xiàng)借款的實(shí)際利率約為(　)。

　　A. 5.8% B. 6.4%

　　C. 6.8% D. 7.3%

　　參考答案：C

　　答案解析：實(shí)際利率=5.8%/(1-15%)×100%=6.8%。(教材P100)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校第三章的練習(xí)中心中有類似的題目，只要參加了網(wǎng)校的學(xué)習(xí)，答對這道題應(yīng)該是沒有問題的。

　　4. 在計(jì)算優(yōu)先股成本時(shí)，下列各因素中，不需要考慮的是(　)。

　　A. 發(fā)行優(yōu)先股總額 B. 優(yōu)先股籌資費(fèi)率

　　C. 優(yōu)先股的優(yōu)先權(quán) D. 優(yōu)先股每年的股利

　　參考答案：C

　　答案解析：優(yōu)先股成本=優(yōu)先股每年股利/[發(fā)行優(yōu)先股總額×(1-優(yōu)先股籌資費(fèi)率)]，其中并未涉及到優(yōu)先股的優(yōu)先權(quán)。(教材P127)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第二套模擬題中有非常類似的題目。

　　5. 下列各項(xiàng)中，運(yùn)用普通股每股利潤(每股收益)無差別點(diǎn)確定最佳資金結(jié)構(gòu)時(shí)，需計(jì)算的指標(biāo)是(　)。

　　A. 息稅前利潤 B. 營業(yè)利潤

　　C. 凈利潤 D. 利潤總額

　　參考答案：A

　　答案解析：每股收益無差別點(diǎn)法就是利用預(yù)計(jì)的息稅前利潤與每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤的關(guān)系進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)決策的。

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第二套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　6. 下列資金結(jié)構(gòu)調(diào)整的方法中，屬于減量調(diào)整的是(　)。

　　A. 債轉(zhuǎn)股 B. 發(fā)行新債

　　C. 提前歸還借款 D. 增發(fā)新股償還債務(wù)

　　參考答案：C

　　答案解析：AD屬于存量調(diào)整;B屬于增量調(diào)整。(教材P171)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校第四章練習(xí)中心中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　7. 將企業(yè)投資區(qū)分為固定資產(chǎn)投資、流動資金投資、期貨與期權(quán)投資等類型所依據(jù)的分類標(biāo)志是(　)。

　　A. 投入行為的介入程度 B. 投入的領(lǐng)域

　　C. 投資的方向 D. 投資的內(nèi)容

　　參考答案：D

　　答案解析：根據(jù)投資的內(nèi)容，投資可以分為固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、開辦費(fèi)投資、流動資金投資、房地產(chǎn)投資、有價(jià)證券投資、期貨與期權(quán)投資、信托投資、保險(xiǎn)投資等。(教材P179)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校第五章練習(xí)中心中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　8. 在投資收益不確定的情況下，按估計(jì)的各種可能收益水平及其發(fā)生概率計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)是(　)。

　　A. 實(shí)際投資收益(率) B. 期望投資收益(率)

　　C. 必要投資收益(率) D. 無風(fēng)險(xiǎn)收益(率)

　　參考答案：B

　　答案解析：期望投資收益是在投資收益不確定的情況下，按估計(jì)的各種可能收益水平及其發(fā)生概率計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)。(教材P183)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第一套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　9. 在計(jì)算由兩項(xiàng)資產(chǎn)組成的投資組合收益率的方差時(shí)，不需要考慮的因素是(　)。

　　A. 單項(xiàng)資產(chǎn)在投資組合中所占比重 B. 單項(xiàng)資產(chǎn)的β系數(shù)

　　C. 單項(xiàng)資產(chǎn)的方差 D. 兩種資產(chǎn)的協(xié)方差

　　參考答案：B

　　答案解析：根據(jù)教材P186投資組合收益率方差的計(jì)算公式，其中并未涉及到單項(xiàng)資產(chǎn)的貝它系數(shù)。

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第三套模擬題中有類似的題目。

　　10. 下列各項(xiàng)中，不屬于投資項(xiàng)目現(xiàn)金流出量內(nèi)容的是(　)。

　　A. 固定資產(chǎn)投資 B. 折舊與攤銷

　　C. 無形資產(chǎn)投資 D. 新增經(jīng)營成本

　　參考答案：B

　　答案解析：折舊與攤銷屬于非付現(xiàn)成本，并不會引起現(xiàn)金流出企業(yè)，所以不屬于投資項(xiàng)目現(xiàn)金流出量內(nèi)容。(教材P206～208)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第四套模擬題中有類似的題目。

　　11. 如果某投資項(xiàng)目的相關(guān)評價(jià)指標(biāo)滿足以下關(guān)系：NPV>0，NPVR>0，PI>1，IRR>ic，PP>n/2，則可以得出的結(jié)論是(　)。

　　A. 該項(xiàng)目基本具備財(cái)務(wù)可行性 B. 該項(xiàng)目完全具備財(cái)務(wù)可行性

　　C. 該項(xiàng)目基本不具備財(cái)務(wù)可行性 D. 該項(xiàng)目完全不具備財(cái)務(wù)可行性

　　參考答案：A

　　答案解析：主要指標(biāo)處于可行區(qū)間(NPV≥0，NPVR≥0，PI≥1，IRR≥ic)，但是次要或者輔助指標(biāo)處于不可行區(qū)間(PP>n/2，PP撇>P/2或ROI

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第三套模擬題中有類似的題目。

　　12. 下列各項(xiàng)中，屬于證券投資系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)(市場風(fēng)險(xiǎn))的是(　)。

　　A，利息率風(fēng)險(xiǎn) B. 違約風(fēng)險(xiǎn)

　　C. 破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) D. 流動性風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案：A

　　答案解析：證券投資系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)包括利息率風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)、購買力風(fēng)險(xiǎn);其余各項(xiàng)屬于證券投資的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。(教材P277-278)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第一套模擬題中有類似的題目。

　　13. 下列各項(xiàng)中，不能衡量證券投資收益水平的是(　)。

　　A. 持有期收益率 B. 到期收益率

　　C. 息票收益率 D. 標(biāo)準(zhǔn)離差率

　　參考答案：D

　　答案解析：標(biāo)準(zhǔn)離差率衡量的是證券投資的風(fēng)險(xiǎn)。

　　14. 下列各項(xiàng)中， 屬于現(xiàn)金支出管理方法的是(　)。

　　A. 銀行業(yè)務(wù)集中法 B合理運(yùn)用“浮游量”

　　C. 賬齡分析法 D. 郵政信箱法

　　參考答案：B

　　答案解析：現(xiàn)金支出管理的方法包括合理利用“浮游量”;推遲支付應(yīng)付款;采用匯票付款;改進(jìn)工資支付方式。(教材P319)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第四套模擬題中有類似的題目。

　　15. 在計(jì)算存貨保本儲存天數(shù)時(shí)，以下各項(xiàng)中不需要考慮的因素是(　)。

　　A. 銷售稅金(營業(yè)稅金) B. 變動儲存費(fèi)

　　C. 所得稅 D. 固定儲存費(fèi)

　　參考答案：C

　　答案解析：存貨保本儲存天數(shù)=(毛利-固定儲存費(fèi)-銷售稅金及附加)/每日變動儲存費(fèi)，其中并未涉及到所得稅。(教材P348)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第一套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　16. 相對于其他股利政策而言，既可以維持股利的穩(wěn)定性，又有利于優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的股利政策是(　)。

　　A. 剩余股利政策 B. 固定股利政策

　　C. 固定股利支付率政策 D. 低正常股利加額外股利政策

　　參考答案：D

　　答案解析：低正常股利加額外股利政策的優(yōu)點(diǎn)包括：具有較大的靈活性;既可以在一定程度上維持股利的穩(wěn)定性，又有利于企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)達(dá)到目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)，是靈活性與穩(wěn)定性較好的相結(jié)合。(教材P369)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第二套模擬題中有類似的題目。

　　17. 下列各項(xiàng)中， 不屬于股票回購方式的是(　)。

　　A. 用本公司普通股股票換回優(yōu)先股

　　B. 與少數(shù)大股東協(xié)商購買本公司普通股股票

　　C. 在市上直接購買本公司普通股股票

　　D. 向股東標(biāo)購本公司普通股股票

　　參考答案：A

　　答案解析：股票回購方式包括：在市場上直接購買;向股東標(biāo)購;與少數(shù)大股東協(xié)商購買。(教材P377)

　　18. 下列項(xiàng)目中， 原本屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但因其需要根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制因此被納入財(cái)務(wù)預(yù)算的是(　)。

　　A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 B. 預(yù)計(jì)利潤表

　　C. 銷售費(fèi)用預(yù)算 D. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　參考答案：A

　　答案解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算就其本質(zhì)而言屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，因此將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算范疇。(教材P433)〕

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校練習(xí)中心第十章中有類似的題目。

　　19. 不論利潤中心是否計(jì)算共同成本或不可控成本， 都必須考核的指標(biāo)是(　)。

　　A. 該中心的剩余收益 B. 該中心的邊際貢獻(xiàn)總額

　　C. 該中心的可控利潤總額 D. 該中心負(fù)責(zé)人的可控利潤總額

　　參考答案：B

　　答案解析：當(dāng)利潤中心不計(jì)算共同成本或不可控成本時(shí)，其考核指標(biāo)是利潤中心的邊際貢獻(xiàn)總額;當(dāng)利潤中心計(jì)算共同成本或不可控成本，并采用變動成本法計(jì)算成本時(shí)，其考核指標(biāo)是利潤中心的邊際貢獻(xiàn)總額、利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額、利潤中心可控利潤總額。(大綱P117)

　　20. 在分權(quán)組織結(jié)構(gòu)下， 編制責(zé)任預(yù)算的程序通常是(　)。

　　A. 自上而下、層層分解 B. 自上而下、層層匯總

　　C. 由下而上、層層分解 D. 由下而上、層層匯總

　　參考答案：D

　　答案解析：在分權(quán)組織結(jié)構(gòu)下， 編制責(zé)任預(yù)算的程序通常是由下而上、層層匯總。(大綱P119)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第四套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　21. 如果流動負(fù)債小于流動資產(chǎn)，則期末以現(xiàn)金償付一筆短期借款所導(dǎo)致的結(jié)果是(　)。

　　A. 營運(yùn)資金減少 B. 營運(yùn)資金增加

　　C. 流動比率降低 D. 流動比率提高

　　參考答案：D

　　答案解析：流動負(fù)債小于流動資產(chǎn)，假設(shè)流動資產(chǎn)是300萬元，流動負(fù)債是200萬元，即流動比率是1.5，期末以現(xiàn)金100萬元償付一筆短期借款，則流動資產(chǎn)變?yōu)?00萬元，流動負(fù)債變?yōu)?00萬元，所以流動比率變?yōu)?(增大)。原營運(yùn)資金=300-200=100萬元，變化后的營運(yùn)資金=200-100=100萬元(不變)。

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校練習(xí)中心第十二章中有關(guān)于該知識點(diǎn)的考核。

　　22. 下列各項(xiàng)展開式中不等于每股收益的是(　)。

　　A. 總資產(chǎn)收益率×平均每股凈資產(chǎn)

　　B. 股東權(quán)益收益率×平均每股凈資產(chǎn)

　　C. 總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

　　D. 主營業(yè)務(wù)收入凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

　　參考答案：A

　　答案解析：每股收益=股東權(quán)益收益率×平均每股凈資產(chǎn)

　　=總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

　　=主營業(yè)務(wù)收入凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)(教材P521～522)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第五套模擬題中有類似的題目。

　　23. 在沒有通貨膨脹的條件下，純利率是指(　)。

　　A. 投資期望收益率 B. 銀行貸款基準(zhǔn)利率

　　C. 社會實(shí)際平均收益率 D. 沒有風(fēng)險(xiǎn)的均衡點(diǎn)利率

　　參考答案：D

　　答案解析：純利率是指沒有風(fēng)險(xiǎn)、沒有通貨膨脹情況下的均衡點(diǎn)利率。(教材P20)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第三套模擬題中有類似的題目。

　　24. 下列各項(xiàng)中，不能協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間矛盾的方式是(　)。

　　A. 市場對公司強(qiáng)行接收或吞并 B. 債權(quán)人通過合同實(shí)施限制性借款

　　C. 債權(quán)人停止借款 D. 債權(quán)人收回借款

　　參考答案：A

　　答案解析：為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間矛盾，通常采用的方式是：限制性借債;收回借款或停止借款。(教材P25)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第四套模擬題中有類似的題目。

　　25. 某企業(yè)于年初存入銀行10000元，假定年利息率為12%，每年復(fù)利兩次。已知(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)= 1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058，則第5年末的本利和為(　)元。

　　A. 13382 B. 17623

　　C. 17908 D. 31058

　　參考答案：C

　　答案解析：第5年末的本利和=10000×(F/P，6%，10)=17908(元)。

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校練習(xí)中心第二章中有關(guān)于該知識點(diǎn)的考核。

　　中級會計(jì)資格考試財(cái)務(wù)管理真題二、多選題

　　26. 下列各項(xiàng)中，可用于計(jì)算單一方案凈現(xiàn)值指標(biāo)的方法有(　)。

　　A. 公式法 B. 方案重復(fù)法

　　C. 插入函數(shù)法 D. 逐次測試法

　　參考答案：AC

　　答案解析：凈現(xiàn)值的計(jì)算方法有：一般方法(公式法、列表法);特殊方法;插入函數(shù)法。(教材P233～237)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校第六章的練習(xí)中心中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)，作對沒有問題的。

　　27. 契約型基金又稱單位信托基金，其當(dāng)事人包括(　)。

　　A. 受益人 B. 管理人

　　C. 托管人 D. 投資人

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：契約型基金又稱單位信托基金，其當(dāng)事人包括受益人(投資者)、管理人、托管人。(教材P299)

　　28. 賒銷在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)揮的作用有(　)。

　　A. 增加現(xiàn)金 B. 減少存貨

　　C. 促進(jìn)銷售 D. 減少借款

　　參考答案：BC

　　答案解析：本題考查的是應(yīng)收賬款的功能：促進(jìn)銷售;減少存貨。(教材P320～321)

　　29. 公司在制定利潤分配政策時(shí)應(yīng)考慮的因素有(　)。

　　A. 通貨膨脹因素 B. 股東因素

　　C. 法律因素 D. 公司因素

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：公司在制定利潤分配政策時(shí)應(yīng)考慮的因素包括：法律因素、股東因素、公司因素、其他因素(債務(wù)合同限制、通貨膨脹)。(教材P358～361)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第五套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　30. 在編制現(xiàn)金預(yù)算的過程中，可作為其編制依據(jù)的有(　)。

　　A. 日常業(yè)務(wù)預(yù)算 B. 預(yù)計(jì)利潤表

　　C. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D. 特種決策預(yù)算

　　參考答案：AD

　　答案解析：現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。(教材P398)

　　31. 下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)控制要素的有(　)。

　　A. 目標(biāo)設(shè)定 B. 風(fēng)險(xiǎn)評估

　　C. 監(jiān)控 D. 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：財(cái)務(wù)控制的要素包括：控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。(教材447～448)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第六套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　32. 下列各項(xiàng)中，與凈資產(chǎn)收益率密切相關(guān)的有(　)。

　　A. 主營業(yè)務(wù)凈利率 B. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　C. 總資產(chǎn)增長率 D. 權(quán)益乘數(shù)

　　參考答案：ABD

　　答案解析：凈資產(chǎn)收益率=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。(教材P529)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第一套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　33. 下列項(xiàng)目中，屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)對策的有(　)。

　　A. 進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測 B. 向保險(xiǎn)公司投保

　　C. 租賃經(jīng)營 D. 業(yè)務(wù)外包

　　參考答案：BCD

　　答案解析：轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的對策包括：向?qū)I(yè)性保險(xiǎn)公司投保;采取合資、聯(lián)營、增發(fā)新股、發(fā)行債券、聯(lián)合開發(fā)等措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān);通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓、特許經(jīng)營、戰(zhàn)略聯(lián)盟、租賃經(jīng)營和業(yè)務(wù)外包等實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測是減少風(fēng)險(xiǎn)的方法(教材P54～55)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第三套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　34. 下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)股權(quán)證基本要素的有(　)。

　　A. 認(rèn)購數(shù)量 B. 贖回條款

　　C. 認(rèn)購期限 D. 認(rèn)購價(jià)格

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：認(rèn)股權(quán)證的基本要素包括：認(rèn)購數(shù)量、認(rèn)購價(jià)格、認(rèn)購期限和贖回條款。(教材P94～95)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第三套模擬題中有類似的題目。

　　35. 下列項(xiàng)目中，可導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有(　)。

　　A. 投資成本的不確定性 B. 投資收益的不確定性

　　C. 投資決策的失誤 D. 自然災(zāi)害

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因包括：投資成本的不確定性;投資收益的不確定性;因金融市場變化所導(dǎo)致的購買力風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn);政治風(fēng)險(xiǎn)和自然災(zāi)害;投資決策失誤等。(大綱P52)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校練習(xí)中心第五章中有類似的題目。

　　中級會計(jì)資格考試財(cái)務(wù)管理真題三、判斷題

　　37.市場風(fēng)險(xiǎn)是指市場收益率整體變化所引起的市場上所有資產(chǎn)的收益率的變動性，它是影響所有資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因而不能被分散掉。 (　)

　　參考答案：∨

　　答案解析：市場風(fēng)險(xiǎn)是指影響所有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，它不能通過投資組合分散掉。

　　38.在應(yīng)用差額投資內(nèi)部收益率法對固定資產(chǎn)更新改造投資項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，如果差額內(nèi)部收益率小于行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率或資金成本率，就不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新改造。(　)

　　參考答案：∨

　　答案解析：使用差額投資內(nèi)部收益率法對固定資產(chǎn)更新改造投資項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，當(dāng)差額投資內(nèi)部收益率指標(biāo)大于或等于基準(zhǔn)折現(xiàn)率或設(shè)定的折現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新改造;反之，不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新改造。(教材P256)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第二套模擬題判斷題中有類似的題目。

　　39.投資基金的收益率是通過基金凈資產(chǎn)的價(jià)值變化來衡量的。 (　)

　　參考答案：∨

　　答案解析：基金收益率用以反映基金增值的情況，它通過基金凈資產(chǎn)的價(jià)值變化來衡量。(教材P305)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第三套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　40.股票分割不僅有利于促進(jìn)股票流通和交易，而且還助于公司并購政策的實(shí)施。 (　)

　　參考答案：∨

　　答案解析：股票分割的作用包括：降低股票每股市價(jià)，促進(jìn)股票流通和交易;有助于公司并購政策的實(shí)施，增加對被并購方的吸引力。(教材P376)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第三套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　41.特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算，一般情況下，特種決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。 (　)

　　參考答案：×

　　答案解析：特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算，經(jīng)營決策預(yù)算需要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算;投資決策預(yù)算除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中。(教材P380、431)

　　42.為了劃定各責(zé)任中心的成本責(zé)任，使不應(yīng)承擔(dān)損失的責(zé)任中心在經(jīng)濟(jì)上得到合理補(bǔ)償，必須進(jìn)行責(zé)任轉(zhuǎn)賬。 (　)

　　參考答案：∨

　　答案解析：責(zé)任轉(zhuǎn)賬的目的是為了劃清各責(zé)任中心的成本責(zé)任，使不應(yīng)承擔(dān)損失的責(zé)任中心在經(jīng)濟(jì)上得到合理補(bǔ)償。(教材P486)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校練習(xí)中心第十一章中有類似題目。

　　43.市盈率是評價(jià)上市公司盈利能力的指標(biāo)，它反映投資者愿意對公司每股凈利潤支付的價(jià)格。 (　)

　　參考答案：∨

　　答案解析：市盈率是上市公司普通股每股市價(jià)相當(dāng)于每股收益的倍數(shù)，它是評價(jià)上市公司盈利能力的指標(biāo)，反映投資者愿意對公司每股凈利潤支付的價(jià)格。(教材P523)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第六套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　44.對可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)主動采取合資、聯(lián)營和聯(lián)合開發(fā)等措施，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。 (　)

　　參考答案：×

　　答案解析：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的例子包括：拒絕與不守信用的廠商業(yè)務(wù)往來;放棄可能明顯導(dǎo)致虧損的投資項(xiàng)目;新產(chǎn)品在試制階段發(fā)現(xiàn)諸多問題而果斷停止試制。合資、聯(lián)營和聯(lián)合開發(fā)等屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的措施。(教材P54～55)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校練習(xí)中心第二章中考查了類似的題目。

　　45.杠桿收購籌資會使籌資企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿比率有所降低。 　 (　)

　　參考答案：×

　　答案解析：杠桿收購籌資的一個(gè)特點(diǎn)是財(cái)務(wù)杠桿比率高。(教材P123)

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第三套中考查了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　46.從成熟的證券市場來看，企業(yè)籌資的優(yōu)序模式首先是內(nèi)部籌資，其次是增發(fā)股票，發(fā)行債券和可轉(zhuǎn)換債券，最后是銀行借款。 　　　 (　)

　　參考答案：×

　　答案解析：從成熟的證券市場來看，企業(yè)籌資的優(yōu)序模式首先是內(nèi)部籌資，其次是借款、發(fā)行債券、可轉(zhuǎn)換債券，最后是發(fā)行新股籌資。(教材P162)

　　中級會計(jì)資格考試財(cái)務(wù)管理真題四、計(jì)算題

　　1、某企業(yè)擬采用融資租賃方式于2006年1月1日從租賃公司租入一臺設(shè)備，設(shè)備款為50000元，租期為5年，到期后設(shè)備歸企業(yè)所有。雙方商定，如果采取后付等額租金方式付款，則折現(xiàn)率為16%;如果采取先付等額租金方式付款，則折現(xiàn)率為14%.企業(yè)的資金成本率為10%.

　　部分資金時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

　　t　　　　　　　 10%　　　14%　　　　16%

　　(F/A，ⅰ ，4)　　　4.6410　　4.9211　　5.0665

　　(P/A，ⅰ， 4)　　　3.1699　　2.9137　　2.7982

　　(F/A，ⅰ， 5)　　　6.1051　　6.6101　　6.8771

　　(P/A，ⅰ， 5)　　　3.7908　　3.4331　　3.2743

　　(F/A，ⅰ， 6)　　　7.7156　　8.5355　　8.9775

　　(P/A，ⅰ， 6)　　　4.3533　　3.8887　　3.6847

　　要求：

　　(1) 計(jì)算后付等額租金方式下的每年等額租金額。

　　(2) 計(jì)算后付等額租金方式下的5年租金終值。

　　(3) 計(jì)算先付等額租金方式下的每年等額租金額。

　　(4) 計(jì)算先付等額租金方式下的5年租金終值。

　　(5) 比較上述兩種租金支付方式下的終值大小，說明哪種租金支付方式對企業(yè)更為有利。

　　(以上計(jì)算結(jié)果均保留整數(shù))

　　參考答案：

　　(1)后付等額租金方式下的每年等額租金額=50000/(P/A，16%，5)=15270(元)

　　(2)后付等額租金方式下的5年租金終值=15270×(F/A，10%，5)=93225(元)

　　(3)先付等額租金方式下的每年等額租金額=50000/[(P/A，14%，4)+1]=12776(元)

　　(4)先付等額租金方式下的5年租金終值=12776×(F/A，10%，5)×(1+10%)=85799(元)

　　(5)因?yàn)橄雀兜阮~租金方式下的5年租金終值小于后付等額租金方式下的5年租金終值，所以應(yīng)當(dāng)選擇先付等額租金支付方式。

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心第七套模擬題計(jì)算題中有非常類似的題目。

　　2.某公司擬進(jìn)行股票投資，計(jì)劃購買A、B、C三種股票，并分別設(shè)計(jì)了甲乙兩種投資組合。

　　已知三種股票的β系數(shù)分別為1.5、1.0和0.5，它們在甲種投資組合下的投資比重為50%、30%和20%;乙種投資組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率為3.4%.同期市場上所有股票的平均收益率為12%，無風(fēng)險(xiǎn)收益率為8%.

　　要求：

　　(1)根據(jù)A、B、C股票的β系數(shù)，分別評價(jià)這三種股票相對于市場投資組合而言的投資風(fēng)險(xiǎn)大小。

　　(2)按照資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算A股票的必要收益率。

　　(3)計(jì)算甲種投資組合的β系數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)收益率。

　　(4)計(jì)算乙種投資組合的β系數(shù)和必要收益率。

　　(5)比較甲乙兩種投資組合的β系數(shù)，評價(jià)它們的投資風(fēng)險(xiǎn)大小。

　　參考答案：

　　(1)A股票的β系數(shù)為1.5，B股票的β系數(shù)為1.0，C股票的β系數(shù)為0.5，所以A股票相對于市場投資組合的投資風(fēng)險(xiǎn)大于B股票，B股票相對于市場投資組合的投資風(fēng)險(xiǎn)大于C股票。

　　(2)A股票的必要收益率=8%+1.5×(12%-8%)=14%

　　(3)甲種投資組合的β系數(shù)=1.5×50%+1.0×30%+0.5×20%=1.15

　　甲種投資組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=1.15×(12%-8%)=4.6%

　　(4)乙種投資組合的β系數(shù)=3.4%/(12%-8%)=0.85

　　乙種投資組合的必要收益率=8%+3.4%=11.4%

　　(5)甲種投資組合的β系數(shù)大于乙種投資組合的β系數(shù)，說明甲的投資風(fēng)險(xiǎn)大于乙的投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心的第一套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　3.某企業(yè)預(yù)測2005年度銷售收入凈額為4500萬元，現(xiàn)銷與賒銷比例為1：4，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天，變動成本率為50%，企業(yè)的資金成本率為10%.一年按360天計(jì)算。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2005年度賒銷額。

　　(2)計(jì)算2005年度應(yīng)收賬款的平均余額。

　　(3)計(jì)算2005年度維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金額。

　　(4)計(jì)算2005年度應(yīng)收賬款的機(jī)會成本額。

　　(5)若2005年應(yīng)收賬款需要控制在400萬元，在其他因素不變的條件下，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)應(yīng)調(diào)整為多少天?

　　參考答案：

　　(1)現(xiàn)銷與賒銷比例為1：4，所以現(xiàn)銷額=賒銷額/4，即賒銷額+賒銷額/4=4500，所以賒銷額=3600(萬元)

　　(2)應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬天數(shù)=3600/360×60=600(萬元)

　　(3)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金額=應(yīng)收賬款的平均余額×變動成本率=600×50%=300(萬元)

　　(4)應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率=300×10%=30(萬元)

　　(5)應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬天數(shù)=3600/360×平均收賬天數(shù)=400，

　　所以平均收賬天數(shù)=40(天)。

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心的第二套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　4.某公司成立于2003年1月1日，2003年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，分配現(xiàn)金股利550萬元，提取盈余公積450萬元(所提盈余公積均已指定用途)。2004年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元(不考慮計(jì)提法定盈余公積的因素)。2005年計(jì)劃增加投資，所需資金為700萬元。假定公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為自有資金占60%，借人資金占40%.

　　要求：

　　(1)在保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的前提下，計(jì)算2005年投資方案所需的自有資金額和需要從外部借入的資金額。

　　(2)在保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的前提下，如果公司執(zhí)行剩余股利政策。計(jì)算2004年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利。

　　( 3)在不考慮目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的前提下，如果公司執(zhí)行固定股利政策，計(jì)算2004年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利、可用于2005年投資的留存收益和需要額外籌集的資金額。

　　(4)不考慮目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的前提下，如果公司執(zhí)行固定股利支付政策，計(jì)算該公司的股利支付率和2004年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利。

　　(5)假定公司2005年面臨著從外部籌資的困難，只能從內(nèi)部籌資，不考慮目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，計(jì)算在此情況下2004年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利。

　　參考答案：

　　(1)2005年投資方案所需的自有資金額=700×60%=420(萬元)

　　2005年投資方案所需從外部借入的資金額=700×40%=280(萬元)

　　(2)2004年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利

　　=凈利潤-2005年投資方案所需的自有資金額

　　=900-420=480(萬元)

　　(3)2004年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利=上年分配的現(xiàn)金股利=550(萬元)

　　可用于2005年投資的留存收益=900-550=350(萬元)

　　2005年投資需要額外籌集的資金額=700-350=350(萬元)

　　(4)該公司的股利支付率=550/1000×100%=55%

　　2004年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利=55%×900=495(萬元)

　　(5)因?yàn)楣局荒軓膬?nèi)部籌資，所以05年的投資需要從04年的凈利潤中留存700萬元，所以2004年度應(yīng)分配的現(xiàn)金股利=900-700=200(萬元)

　　試題點(diǎn)評：在最后的語音串講中強(qiáng)調(diào)了這個(gè)知識點(diǎn)。

　　中級會計(jì)資格考試財(cái)務(wù)管理真題五、綜合題

　　1、某企業(yè) 2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

　　2004年12月31日　　　　　　　　　單位：萬元

　　資產(chǎn)　　　　　　　　　期末數(shù)　　　負(fù)債及所有者權(quán)益　　　　期末數(shù)

　　貨幣資金　　　　　　　300　　　　　 應(yīng)付賬款　　　　　　　　300

　　應(yīng)收賬款凈額　　　　　900　　　　　 應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　600

　　存貨　　　　　　　　　1800　　　　　長期借款　　　　　　　　2700

　　固定資產(chǎn)凈值　　　　　2100　　　　　實(shí)收資本　　　　　　　　1200

　　無形資產(chǎn)　　　　　　　300　　　　　 留存收益　　　　　　　　600

　　資產(chǎn)總計(jì)　　　　　　　5400　　　　　負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)　　5400

　　該企業(yè)2004年的主營業(yè)務(wù)收入凈額為6000萬元，主營業(yè)務(wù)凈利率為10%，凈利潤的50%分配給投資者。預(yù)計(jì)2005年主營業(yè)務(wù)收入凈額比上年增長25%，為此需要增加固定資產(chǎn)200萬元，增加無形資 產(chǎn)100萬元，根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動資產(chǎn)項(xiàng)目和流動負(fù)債項(xiàng)目將隨主營業(yè)務(wù)收入同比例增減。

　　假定該企業(yè)2005年的主營業(yè)務(wù)凈利率和利潤分配政策與上年保持一致，該年度長期借款不發(fā)生變化;2005年年末固定資產(chǎn)凈值和無形資產(chǎn)合計(jì)為2700萬 元。2005年企業(yè)需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2005年需要增加的營運(yùn)資金額。

　　(2)預(yù)測2005年需要增加對外籌集的資金額(不考慮計(jì)提法定盈余公積的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途)。

　　(3)預(yù)測2005年末的流動資產(chǎn)額、流動負(fù)債額、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額。

　　(4)預(yù)測2005年的速動比率和產(chǎn)權(quán)比率。

　　(5)預(yù)測2005年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)。

　　(6)預(yù)測2005年的凈資產(chǎn)收益率。

　　(7)預(yù)測2005年的資本積累率和總資產(chǎn)增長率。

　　參考答案：

　　(1)變動資產(chǎn)銷售百分比=(300+900+1800)/6000=50%

　　變動負(fù)債銷售百分比=(300+600)/6000=15%

　　2005年需要增加的營運(yùn)資金額=6000×25%×(50%-15%)=525(萬元)

　　(2)2005年需要增加對外籌集的資金額=525+200+100-6000×(1+25%)×10%×(1-50%)=450(萬元)

　　(3)2005年末的流動資產(chǎn)=(300+900+1800)×(1+25%)=3750(萬元)

　　2005年末的流動資負(fù)債=(300+600)×(1+25%)=1125(萬元)

　　2005年末的資產(chǎn)總額=5400+200+100+(300+900+1800)×25%=6450(萬元)

　　(上式中“200+100”是指長期資產(chǎn)的增加額：“(300+900+1800)×25%”是指流動資產(chǎn)的增加額)

　　因?yàn)轭}目中說明企業(yè)需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決，所以長期負(fù)債不變，即2005年末的負(fù)債總額=2700+1125=3825(萬元)

　　2005年末的所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額=6450-3825=2625(萬元)

　　(4)05年的速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%=(300+900)×(1+25%)/[(300+600)×(1+25%)]×100%=133.33%

　　05年的產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%=3825/2625×100%=145.71%

　　(5)05年初的流動資產(chǎn)=300+900+1800=3000(萬元)

　　05年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=6000×(1+25%)/[(3000+3750)/2]=2.22(次)

　　05年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=6000×(1+25%)/[(5400+6450)/2]=1.27(次)

　　(6)2005年的凈資產(chǎn)收益率=6000×(1+25%)×10%/[(1200+600+2625)/2]×100%=33.90%

　　(7)2005年的資本積累率=(2625-1800)/1800×100%=45.83%

　　2005年的總資產(chǎn)增長率=(6450-5400)/5400×100%=19.44%

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心的第七套模擬題中有非常類似的題目(計(jì)算題第三題)

　　某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)完整工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，所在的行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率(資金成本率)為10%，分別有A、B、C三個(gè)方案可供選擇。

　　(1)A方案的有關(guān)資料如下：

　　金額單位：元

　　計(jì)算期　　　0　　　　1　　　　2　　　　3　　　　4　　　　5　　　　6　　　合計(jì)

　　凈現(xiàn)金流量 -60000　　0　　　30000　　30000　　20000　　20000　　30000　　　―

　　折現(xiàn)的凈

　　現(xiàn)金流量 　-60000　　0　　　24792　　22539　　13660　　12418　　16935　　30344

　　已知A方案的投資于建設(shè)期起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期為1年，該方案年等額凈回收額為6967元。

　　(2)B方案的項(xiàng)目計(jì)算期為8年，包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期為3.5年，凈現(xiàn)值為50000元，年等額凈回收額為9370元。

　　(3)C方案的項(xiàng)目計(jì)算期為12年，包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期為7年，凈現(xiàn)值為70000元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算或指出A方案的下列指標(biāo)：①包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期;②凈現(xiàn)值。

　　(2)評價(jià)A、B、C三個(gè)方案的財(cái)務(wù)可行性。

　　(3)計(jì)算C方案的年等額凈回收額。

　　(4)按計(jì)算期統(tǒng)一法的最短計(jì)算期法計(jì)算B方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))。

　　(5)分別用年等額凈回收額法和最短計(jì)算期法作出投資決策(已知最短計(jì)算期為6年，A、C方案調(diào)整后凈現(xiàn)值分別為30344元和44755元)。

　　部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

　　t　　　　　　　 6　　　 　　8　　　　12

　　10%的年金現(xiàn)值系數(shù)　　4.3553　　　　-　　　　-

　　10%的回收系數(shù)　　　　0.2296　　0.1874　　　0.1468

　　參考答案：

　　(1)①因?yàn)锳方案第三年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量=30000+30000+0-60000=0，所以該方案包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期=3 ②凈現(xiàn)值=折現(xiàn)的凈現(xiàn)金流量之和=30344(元);

　　(2)對于A方案由于凈現(xiàn)值大于0，包括建設(shè)期的投資回收期=3年=6/2，所以該方案完全具備財(cái)務(wù)可行性;

　　對于B方案由于凈現(xiàn)值大于0，包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期為3.5年小于8/2，所以該方案完全具備財(cái)務(wù)可行性;

　　對于C方案由于凈現(xiàn)值大于0，包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期為7年大于12/2，所以該方案基本具備財(cái)務(wù)可行性。

　　(3)C方案的年等額凈回收額=凈現(xiàn)值×(A/P，10%，12)=70000×0.1468=10276(元)

　　(4)三個(gè)方案的最短計(jì)算期為6年，所以B方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值=年等額回收額×(P/A，10%，6)=9370×4.3553=40809(元)

　　(5)年等額凈回收額法：

　　A方案的年等額回收額=6967(元)

　　B方案的年等額回收額=9370(元)

　　C方案的年等額回收額=10276(元)

　　因?yàn)镃方案的年等額回收額最大，所以應(yīng)當(dāng)選擇C方案;

　　最短計(jì)算期法：

　　A方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值=30344(元)

　　B方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值=40809(元)

　　C方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值=44755(元)

　　因?yàn)镃方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值最大，所以應(yīng)當(dāng)選擇C方案。

　　試題點(diǎn)評：在網(wǎng)校考試中心的第七套模擬題中涉及到了這個(gè)知識點(diǎn)。

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