三、計算題，請將計算過程附后(10×5=50)

　　1、A企業2009年12月購入一項固定資產，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，2012年12月該企業對該項固定資產的某一主要部件進行更換，2013年1月發生支出合計400萬元，符合固定資產確認條件，被更換的部件的原價為300萬元，此外更換的主要部件變價收入100萬元。則對該項固定資產進行更換后的原價為多少萬元?

　　答案：

　　對該項固定資產進行更換前的賬面價值=600-600/10×3=420(萬元) …………………③

　　加上：發生的后續支出：400萬元

　　減去：被更換部件的賬面價值：300-300/10×3=210(萬元) …………………………③

　　對該項固定資產進行更換后的原價=420+400-210=610(萬元) …………………………④

　　2、M公司于2×11年1月1日從銀行取得一筆專門用于工程建設的長期借款，本金1 000萬元，年利率為10%，期限3年，每年末付息，到期還本。工程開工日為2×12年1月1日，2×12年資產支出如下：①1月1日支出100萬元;②4月1日支出100萬元;③10月1日支出100萬元。閑置資金因購買國債可取得0.2%的月收益，則2×12年專門借款利息資本化金額為多少萬元?

　　答案：

　　2×12年全年處于資本化期間;

　　2×12年專門借款利息費用=1 000×10%=100(萬元) …………………………………③

　　2×12年閑置資金創造的收益=900×0.2%×3+800×0.2%×6+700×0.2%×3=19.2(萬元)

　　………………………………………………………………………………………………④

　　2×12年專門借款利息資本化額=100-19.2=80.8(萬元) …………………………③

　　3、某企業2003年4月30日銀行存款日記賬與開戶銀行送來的對賬單核對，雙方記賬均無差錯，但存在以下未達賬項(1)銀行代企業收回外埠銷貨款66500元，銀行已入賬，但企業尚未收到銀行收款通知，尚未入賬(2)企業4月28日開出轉賬支票2250元，并已記賬，但持票人尚未向銀行辦理轉賬，銀行尚未入賬 (3)企業于月末將收到的轉賬支票3000元存入銀行并已記賬，但銀行尚未記賬 (4)銀行收取了企業借款利息750元并已入賬，但企業尚未收到銀行計付利息通知單，尚未記賬 經調節后的存款余額為525750元，則2003年4月30日企業銀行存款賬面余額為多少萬元?

　　答案：

　　企業帳面調整后余額=企業原帳面余額-行付企未付+行收企未收未付

　　460,000-750+66,500=525,750 ………………………………………………………………⑤

　　企業銀行存款賬面余額=企業帳面調整后余額+行付企-行收企未收未付

　　525,750+750-66,500=460,000 ………………………………………………………………⑤

　　4、甲公司董事會決定于2013年3月31日對某生產線進行技術改造。2013年3月31日，該固定資產的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準備;該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料585萬元，發生人工費用190萬元，領用工程用物資1300萬元;被拆除的原固定資產上的部分的原價為1000萬元。假定該技術改造工程于2013年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。計算甲公司2013年度對該生產用固定資產計提的折舊額為多少?

　　答案：

　　2013年1-3月計提的折舊額：5000÷20÷12×3≈62.5萬元 …………………………③

　　2013年10-12月計提的折舊額：

　　(5000-3000)+585+190+1300-(1000-1000*3000/5000)=3675萬元 ……………………③

　　3675/15/12*3=61.25萬元 …………………………②

　　2013年度對該生產用固定資產計提的折舊額62.5+61.25=123.75萬元 …………………②

　　5、企業處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為400萬元，投資性房地產的賬面余額為420萬元，其中“成本”明細科目為借方500萬元，“公允價值變動”明細科目為貸方余額80萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，計算處置該項投資性房地產時，確認的“其他業務成本”金額為多少?并編寫相關會計分錄。

　　答案：

　　計入“其他業務成本”科目的金額=420+80-30=470(萬元)。 ………………………②

　　賬務處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　400

　　貸：其他業務收入　　　　400 …………………………………………………………②

　　借：其他業務成本　　　　　　420

　　投資性房地產—公允價值變動　　　80

　　貸：投資性房地產—成本　　　　500 …………………………………………………②

　　借：其他業務成本　　　　　80

　　貸：公允價值變動損益　　　　　80 …………………………………………………②

　　借：資本公積—其他資本公積　　　　30

　　貸：其他業務成本　 30 ……………………………………………………………………②